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四险一金个人所得税和税后所得的计算

作者:dudumao 日期:2010-11-04

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一、基本公式：

　　实付工资 = 税前工资-基本养老保险-医疗保险-失业保险-工伤保险-住房公积金-个人所得税
缴费工资基数：上一年度的月平均工资(第一年工作的是当年月平均工资)，最高不能超过本市职工月平均工资的3倍 (2003年北京这个上限为1550*3=4650元)

二、各项计算方法：（税前工资5000元为例，均四舍五入到个位）

1.基本养老保险

　　个人缴纳：缴费工资基数 x 8% 　　4,650 x 8% = 372
企业缴纳：缴费工资基数 x 19%　　4,650 x 19%= 884

2.医疗保险

　　(1) 基本医疗保险：(其中2.8%进个人账户)
个人缴纳：缴费工资基数 x 2%　　4,650 x 2% = 93
企业缴纳：缴费工资基数 x 9.8% 　4,650 x 9% + 4,650 x 0.8% = 456

　　(2) 大额医疗费用互助资金：
个人缴纳：3元 3
企业缴纳：缴费工资基数 x 1% 　　4,650 x 1% = 47

3.失业保险
个人缴纳：缴费工资基数 x 0.5%　　 4,650 x 0.5% = 23
企业缴纳：缴费工资基数 x 1.5%　　 4,650 x 1.5% = 70

4.工伤保险
企业缴纳：缴费工资基数 x 0.4%(IT业0.4%) 4,650 x 0.4% = 19

5.住房公积金
个人缴纳：缴费工资基数 x 8% 　　　4,650 x 8% = 372
企业缴纳：缴费工资基数 x 8% 　　　4,650 x 8% = 372

6.个人所得税
全月应纳税所得额 = 税前工资-1000-四险一金
个人所得税按如下税率计算:
级数　全月应纳税所得额　　　　　　　税率
1　　不超过500元的　　　　　　　　5%
2 　　超过500元至2000元的部分　　　10%
3 　　超过2000元至5000元的部分　　15%
4 　　超过5000元至20000元的部分　　20%
5 　　超过20000元至40000元的部分　 25% 以后每高2万税率递增5%

四险一金：4650*18.5%+3 = 863

税前 5k应纳税所得额= 5k-1k-863=3137 个人所得税=25+150+(3137-2000)*0.15 = 346
税前10k应纳税所得额=10k-1k-863=8137 个人所得税=25+150+450+(8137-5k)*0.2=1252

计算结果：
税前 5k实付工资 = 5000-863-346 = 3791
税前10k实付工资 =10000-863-1252= 7885

企业和个人所缴四险一金总额= 4650 * 58.2% + 3 = 2709

注：

·什么是“四险一金”？

“四险一金”严格的来讲是五险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，一金指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的。个人不需要缴纳。这里要注意的是“四险”是法定的，而“一金”不是法定的。

·四险一金缴纳的额度是多少？

四险一金的缴纳额度每个地区的规定都不同，基数是以工资总额为基数。有的企业在发放时有基本工资，有相关一些补贴，但有的企业在缴纳时，只是基本工资，这是违反法律规定的。具体比例要向当地的劳动部门去咨询。关于养老保险、失业保险和医疗保险的支取，是在法定允许的情况下才可以领取，是由设保登记部门来发放，比如“养老保险，要达到法定的年龄才可以，失业保险金的领取也是要具备条件，比如你到户口所在地的街道办事处办理失业证明，同时又办了求职证，就是指你失业以后还必须有求职的意愿，这样的条件才可以领取。如果失业之后你不想工作，那么就不能给你发保险金。另外，养老金和失业金是不能同时享受的。

[dudumao 于 2010-11-04 10:01 AM 更新]